Правило "5 процената" за обрачун ПДВ пример, када се примењује. одвојено рачуноводство

Ако организација истовремено обавља трансакције које су предмет и не подлеже ПДВ, дужан је да изврши посебан рачун за пореске Суми. Овај чланак је обезбеђен. 170 Пореске законика. Накнада за опорезиве трансакције могу да буду одбијени. У таквој ситуацији мора да буде пропорција за сваки порески период у складу са износима испоручују робу. Специјално дизајнирана за ове сврхе генерално "5 процената" ПДВ. Пример израчунавања износа пореза у различитим ситуацијама ће се разматрати у наставку.

срце

Трговинске организације често морају да комбинују општи режим опорезивања са равним пореза. Доступност извозних послова је такође основа за посебном рачуну. Разлог је тај што када извозе ПДВ одузет последњег дана у месецу када су добили документе који потврђују употребу стопе о таквим трансакцијама нула. Поступак за израчунавање пореза на овим трансакцијама се одређује рачуноводственом политиком.

Размотримо детаљније како се такве организације обавља одвојено рачуноводство за ПДВ.

Да би одражавају расподелу износа пореске БУ користи подрачун на рачуну 19. Дистрибуција се врши у периоду у коме је роба узети у записник. Према томе, проценат спроводи упоредиве индикаторе - вредност робе са и без ПДВ-а. Двоструко бројање се одвија и ако организација има операције које се спроводе ван Руске Федерације.

ПРИМЕР 1

Размислите стандардни ситуацију. Током квартала, компанија схиппед производи 1,2 милиона рубаља, укључујући и пореске основице -... 0,9 милиона рубаља. Износ пореза који је против добављачима 100 хиљада. Руб. Јер су трошкови робе, која не подлеже порезу, је 250 хиљада. Руб., Израчуната коефицијент је једнак 0,75. Стога, одбитак не може да 100 хиљада. Руб., А само 75 хиљада. Руб. (100 _* 0,75). А само 25% се може приписати у вредности робе купљене: 1.2 _* 0.25 = 0.3 милиона.

насеља

Како да издвоји улазног ПДВ? Компанија може да делује и нематеријална средства ставе на рачун у првом мјесецу тромјесечја. У таквим случајевима, пропорције се одређују на основу удела трошкова испоруци робе која је произведена на новој машини, у укупном износу од продаје за месец у коме је предмет прослеђен на рачун.

Трошкови услуга за пружање кредита и репо трансакције се обрачунава на основу износа прихода у виду камате. Изузетак је кредит бескаматни, чија вредност је једнака нули. Такве операције не утичу на проценат

При израчунавању Централну банку израчунава разлику између продајне цене и трошкова набавке. У овом случају, ПДВ-ослобођени операције такође морају бити узети у обзир при трошкови рада.

ПРИМЕР 2

Током тог периода, фирма продала робу до 2 милиона рубаља., У Вол. Х. 1750 хиљада. Руб. опорезује и 250 хиљада. р. не опорезује. Добављачи представљен на одбитак од 180 хиљада. Руб.

Фактор за наредне калкулације је 0.875. Уз купљену робу до умањења могу се узети: 180 _* 0.875 = 157,5 хиљада рубаља .. Преосталих 22,5 хиљада. Трљај. Треба да се огледа у цени робе.

Типично 5%

Током тих периода када је однос неопорезованог трансакционих трошкова је мање од 5% од укупних трошкова, компанија не може да спроведе посебан рачун. Поступак за израчунавање укупног износа када коштају није правно основана баријера. Компанија може да развије своју методологију звука и учврстите га у рачуноводственом политиком.

У израчунавању проценат чине целог имплементацију ПДВ неопорезивог трансакције, промет на "вмененке" трансакциони трошкови ван Руске Федерације. Што се тиче прве групе, узимају се у обзир и директне и општих трошкова. То је, треба да саберете све трошкове додати ПДВ на општим трошковима у одговарајућој сразмери, онда је резултат сума је подељена по обиму трошкова.

Правило "5 одсто" ПДВ-а, што је пример обрачуна ће бити представљен касније, не односи се на извозне послове. Овај чланак је обезбеђен. 170 НЦ. На такве трансакције стопа ПДВ - 0%. То јест, ако:

• праг се постигне;
• предузеће има извозне послове;

потребно је извршити одвојено рачуноводство за ПДВ.

Владавина "5 одсто": пример

Директни трошкови на опорезиве трансакције у другом кварталу износио је 15 милиона рубаља, а на неопорезиви - .. 750 хиљада рубаља .. Општа пословни расходи -. 3,5 милиона Руб. Рачуноводствене политике дат је у сразмери са трошковима дистрибуције прихода, која је у посматраном периоду износио је, односно, 21 милиона рубаља. и 970 хиљада. трљати.

Укупан економски трошкови неопорезивог трансакције: 3.5 * (0.97 / (21 + 0,97))) = 154.529 хиљада рубаља, или 4,7% ... Као тај износ не прелази 5%, компанија може одбити све улазни ПДВ у другом кварталу.

алгоритам регистрација

Да би се разумело шта треба да се примењује стопа пореза на додату вредност робе и како би се утврдио износ улазног пореза, можете користити следеће кораке:

1. израчунати износ фактури ПДВ који се може одбити. Ако се купљена роба може директно приписати активностима ослобођен од плаћања пореза, ПДВ је укључен у цену. У другим случајевима, износ одбити од пореза.

2. Следећи корак је да се примени правило "5 одсто" ПДВ, што је примјер обрачуна раније уведен. Прво утврди износ трошкова нису опорезивих трансакција, онда се обрачунавају укупни трошкови, а формула користи:

Необл%. опера. = (Необл. / Тот.) Кс 100%.

Ако добијени коефицијент прелази 5%, неопходно је извршити посебне рачуноводствене износе.

3. Израчунати износ пореза и ПДВ, онда се сабирају, а однос је одређен:

% Рачун. = (Износ област. / Сум Социети.) * 100%.

Даље указано ИНН оцх плаћа:

Порез = ПДВ донео *% изр.

4. Израчунајте маргиналним трошковима:

ПДВ = граница доноси ПДВ - ПДВ одбитна

или

Трошкова = (износ схиппед, али не опорезује роба / укупна запремина од продаје) * 100%.

јуриспруденција

Пуна тумачење "укупне потрошње" у НК није заступљен. На основу дефиниција у речнику за економију, овај термин се може разумети као укупних трошкова производње робе настале пореског обвезника. Министарство финансија појашњава да је обрачун ове вредности узима у обзир директне и укупне трошкове пословања.

Судска пракса не дозвољава недвосмислен закључак о томе када треба да се изврши одвојено рачуноводство за ПДВ. Правило 5 процената, пример обрачуна, који је раније сматра, да је искључиво се односи на индустријским предузећима. Према судијама, трговинска предузећа не може извршити посебан обрачун пореза.

Чак и више проблема изазвати операције са хартијама од вредности. Посебно, неке судије, позивајући се на чл. 170 ФК, тврдећи да је продаја таквих средстава може да се користи 5% правило. Истовремено, Централна банка на трошковима куповину удела није угрожена. То је скоро увек збир трошкова ће бити мање од 5%, а обвезник ће бити ослобођени обавезе да би двоструко рачунање.

У другим одлукама, Суд се позива на 19/02, у којем се каже да су све трансакције са Централне банке у ОУ и БУ су финвлозхенииам. Осим тога, организације постоје трошкови у вези са формирањем цена таква средства. То је, приход од таквих трансакција изузети од опорезивања. Због тога, организација треба да поднесе пуну умањење ПДВ-а.

Од продаје удела у овлашћеном капиталу правног лица на други субјект не подлежу ПДВ-а. Због тога, у таквим случајевима, увек двоструко бројање је у току.

ПРИМЕР 3

Пре него што готовину као депозит, компанија привукао ревизора за преглед финансијско стање дужника. Трошкови услуга компаније износио је 118 хиљада. Трљати. ПДВ. Износ кредита - 1 милиона. Вредност улагања утврђује се на основу рачуноводствених политика кредитора. Осим ако правилима коришћења 5% у њему, ПДВ за услуге ревизора треба узети у обзир трошкова финвлозхенииа. Стога је неопходно да се дистрибуирати опште трошкове. Уколико резервација је доступан, сви износи су умањени.

Питање улазног ПДВ-а у пословима са дужничке хартије од вредности остају отворена. Користите преференцијални режим у погледу трансакција са рачуна ризичних. ФТН Такве операције су вероватно бити оспорена, а онда морали да докажу своју невиност на суду.

рачуноводство

Из наведеног можемо извући следеће закључке: да је боље да се одреди начин обрачуна трошкова и навести га у рачуноводственом политиком. Стога је неопходно да се региструјете целу листу трошкова који се односе на трансакције које су изузете од опорезивања, као и редослед прорачуна:

• доделити положај особља одговорног за запосленог;
• прописује рачуноводствени третман времена обрачуна;
• Одредити принцип дистрибуција закуп износ, комуналије таквих трансакција (нпр, пропорционално).

За прикупљање информација о трошковима коришћења не-производног од 26. То може бити одраз управљања, општи административни трошкови, амортизација, закуп, ИТ трошкова, ревизија и консалтинг услуге.

ПДВ или УТИИ за СП

За почетак је напоменути да послодавци, обвезници јединственог пореза, не плаћају ПДВ на трансакција које су препознате као опорезиви. У исто време у НЦ је рекао да су организације које врше трансакције које су предмет ПДВ-а и УТИИ морају одржавати двоструки обрачун имовине, обавеза и трансакције. За такву ИП поступку ПДВ је регулисана од стране Пореске законика. Такође, успостављена је редослед рада екпортеров се налази на УТИИ за СП.

Одвојено рачуноводство вам омогућава да правилно утврдио износ пореског одбитка: у потпуности или у пропорцији. Кодекс наводи да је поступак за додјелу таквих операција треба увек бити регистрована у рачуноводственом политиком организације. Наведени однос се израчунава на основу опорезиве вредности продате робе у укупном износу од продаје. Размотримо још један проблем, који је представљен од стране владавине "5 процената" ПДВ-а.

Пример обрачуна. Предузеће се бави трговином на велико и мало (ПДВ се плаћа и УТИИ) морају да спроведу двокреветних, укључујући порезе. Чак и ако је рад, опрема, некретнина се користи за "импутираните" активности, ПДВ на њих не одбија. Ако примљених услуга, купио некретнине, дизајниран за операције које су предмет ПДВ-а, доноси пореза се узима у обзир у потпуности. Ако је купљена опрема ће се користити на "два фронта" једном, онда треба да се проценат. Један део пореза на одбитак, а други - да се у цену робе.

пропорција

А нарочито НК прописује рачуноводствени вези са трансакцијама које су изузете од опорезивања. Трошкови услуга за пружање кредита, у репо трансакције евидентиране у износу од прихода остварене пореског обвезника одсто. При израчунавању вредности акција, обвезница, друге хартије од вредности израчунава износ прихода у виду позитивну разлику између продајне цене и цене куповине Такх средстава. Ако је тржишна цена испод цене коштања, онда је вредност узима у обзир неће.

пример

Биљка производи бицикле и колица за инвалиде, које нису предмет ПДВ. Рачуноводство одражава трошкове производње у под-рачунима отвореним у банци 20. За И квартал 2014 расходи су износили 10 милиона рубаља:. 600 хиљада, - .. на вагоне и 9.4 милиона РУБ.. - на бициклима. Додатно насталих опште и опште трошкове у износу од 2 и 3 млн. Руб. респективно.

Прво наћи однос износа трошкова:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04, или 4%.

Рачуновођа не може да води посебну евиденцију улазних пореза и пуног износа за производњу одбитак. Али у повратку ПДВ је потребно навести приходе и пуне трошкове производње смањен.