Контролисане трансакције - шта је то? Контролисане трансакције између повезаних страна

Дана 1. јануара 2012. године ступио је на снагу Федерални закон бр. 277. Овај законски акт измијенио је неке законе како би побољшао принципе цијена за пореске сврхе. Одвојене одредбе овог Федералног закона ступиле су на снагу од почетка 2014. године. Законом бр. 277, В.1 део 1 пореског закона.

Контролисане трансакције

Објашњење концепта је садржано у чл. 105.14 (став 1). Обично се успостављају околности, у присуству којих се уговори третирају као контролисане трансакције. Шта је то? У складу са овим чланом, уговори се односе на ову групу када их закључује одређена категорија предмета. Оне морају бити међузависне.

Предмети

Постоје разне врсте трансакција у грађанском праву. Свака група има своје захтеве. Узимајући у обзир контролисане трансакције (шта је то, која правила се односе на њих), потребно је прво установити своје учеснике. Они могу бити организација ако:

1. Исти ентитет индиректно или директно учествује у њима са уделом од више од 25%. Ова одредба је установљена уметношћу. 105.1, став 2 под. 3.

2. Одлуком истог грађанина именован / изабран је сљедећа особа:

• Шеф организације;
• Најмање половина запослених у колегијалном управном органу / управном одбору.

3. Овлашћење главе у неколико организација врши исти ентитет.

4. Исте физичке особе чине више од половине састава у управном одбору или колегијском управном органу.

Овдје је неопходно споменути под. 11 овог члана. У складу с тим, горе наведени грађани могу учествовати у организацији у вези са:

1. Супружник / супружник.
2. Родитељи / усвојитељи.
3. Старатељи / старатељи.
4. Деца (усвојена, између осталог).
5. Одељења.
6. Непотпуне / сродне сестре / браћа.

Наведени субјекти су међузависне особе. Знаци су такође успостављени у чл. 105.1 (подстав четвртог става 2). Организација и особа су међусобно зависни уколико има овлашћење да бира / именује:

1. Извршна јединствена структура.
2. Најмање половина особља колегијалног административног апарата / одбора директора.

Овај предмет примјењује и одредбе подзаконских аката. 11 овог члана. Међусобно зависне су такође:

1. Организације / грађани, ако је за сваког претходног ентитета удио учешћа (директно) у следећој компанији више од 50%.
2. Физлица, ако је један од њих на службеном положају подређености другог.

Критеријуми за контролисане трансакције

Они су постављени према норми 105.14. Дефиниција контролисане трансакције не укључује назначење места пребивалишта, регистрације, порезне резидентности учесника и корисника. Међутим, ова карактеристика је објашњена у члану 105.14. У анализи норми, могуће је извести скуп карактеристика које контролисане трансакције имају. Шта је то? Пре свега, на територији Руске Федерације би требало да буде место регистрације, боравка, пореске пријаве учесника и корисника. Поред тога, мора бити присутна једна од следећих околности:

1. Укупан приход (збир цена) према уговорима за годину (календар) је више од 1 милијарде рубаља. Према чл. 4 Федералног закона бр. 277 (став 3) за 2012. годину, требало би да пређе три, ау 2013. години - 2 милијарде рубаља.
2. Један учесник дјелује као обвезник пореза на минералну експлоатацију. Плаћање треба израчунати по стопи одређена у процентима. У исто вријеме, контролисане трансакције између међусобно зависних лица морају се закључити у односу на минирани минер који спада под овај порез, а износ прихода за њих за годину (календар) је више од 60 милиона рубаља.
3. Најмање једна страна у уговору делује као обвезник који примењује УСТ, УТИИ, а међу преосталим странама постоји субјект који не ради са посебним режимом пореза. Критеријуми за контролисане трансакције ове врсте укључују индикацију о износу прихода који се зарађује када су закључени. Странке треба да достигну износ од 100 милиона рубаља. За одговарајућу годину (календар).
4. Најмање један учесник је ослобођен обавезе одбијања пореза на добит или примјене нулте тарифе приликом израчунавања основе за ову уплату. Околности за које је ова привилегија дозвољена утврђују се у чл. 284, тачка 5.1 Кодекса. У овом случају други учесник мора бити ослобођен ове обавезе и не примењује нулту стопу за овај порез. Да би се уговори признали као контролисане трансакције између међусобно зависних лица, укупна добит за њих за годину (календар) би требала бити више од 60 милиона рубаља.
5. Најмање један од учесника у правним односима је резидент СЕЗ, у оквиру које постоји порески режим који пружа посебне погодности за одбитке од добити (у поређењу са општим редом утврђеним у региону).

Остале врсте уговора

Одређене врсте трансакција у грађанском праву могу се изједначити са онима о којима се ради. Међу њима су сет уговора о продаји производа, производњи посла, пружању услуга. Они треба посредовати или присуствовати особама које не дјелују као међусобно зависне. Анализа не узима у обзир присуство спољних субјеката под одређеним условима. Посебно, треће стране које нису признате као међузависне и учествују у трансакцијама:

1. Не вршите додатне операције, осим организације директне продаје производа, услуга, рада. Њихова главна активност је стога посредовање / индиректно учешће у уговору.
2. Они не ризикују сами себи и не користе имовину за организовање операција предвиђених споразумом страна.

У области спољне трговине такође могу бити контролисане трансакције. Шта је то? Уговори ће бити разврстани као разматрани ако:

1. Висина прихода при закључењу једног ентитета за годину дана (календар) ће премашити 60 милиона рубаља.
2. Предмет уговора су производи који се односе на једну или више група:

• Драги камен и племенити метали;
• Нафта и нафтни производи;
• Црни метал;
• Минерална ђубрива;
• Обојени метали.

Контролисане трансакције (укључујући зајмове) признају се као такве ако је место регистрације, боравка, порезног пребивалишта једне од страна територија / државе укључена у листу одобреног Налогом Министарства финансија бр. 108н. Истовремено, приход за њих би требало да прелази 60 милиона рубаља по календарској години.

Обавештење пореског инспектората

Према одредбама чл. 105.5, субјекти су дужни да пошаљу обавештење о контролисаним трансакцијама. Информације се упућују на инспекцију по мјесту, пребивалишту или рачуну као највећи плаћник. Обавештење о контролисаним трансакцијама се шаље најкасније до 20. маја те године, што важи за календарски период у којем су закључени релевантни споразуми.

Карактеристике компилације

Ако постоје нетачности, непотпуна информација, грешке, субјект може издати ажурирано обавештење. Законодавство предвиђа низ услова за које његов облик мора да одговара. Обавештење о контролисаним трансакцијама укључује основне информације о:

1. Календарски период за који платитељ пружа информације.
2. Предмети уговора.
3. Учесници у вези. Нарочито, пуно име организације, ТИН (ако постоји), пуно име грађана, ПИ укључујући. Појединачни предузетник такође даје податке о идентификационом броју плаћника.
4. Висина прихода и настали трошкови са расподелом добити / губитка по уговорима са регулисаним ценама.

Попуњавање обавештења о контролисаним трансакцијама може се извршити у вези са групом уговора. Ова одредба је предвиђена у ставу 4 Чл. 105.15.

Радите у програму

Размислите како припремити обавештење у 1Ц. Контролисане трансакције у програму се додјељују на основу података уписаних у специјализоване регистре и именике. Ове информације се уносе у програм или у року од годину дана, или непосредно прије састављања обавештења. Одељак који садржи неопходне алате може се отворити кроз тачку поглавља. Мени "Извештаји". Управљање додатних информација може се извршити из посебног формулара "Помоћник за припрему обавештења за контролисане трансакције". Омогућава визуелизацију свих фаза рада са информацијама за формирање завршног извештаја. Припрема обавештења се врши у три фазе:

1. Формирање листе.
2. Верификација и исправка информација.
3. Израда обавештења.

У "Асистенту", компоненте менаџмента су груписане према горе наведеним корацима. Обавјештење се саставља у име сваке организације посебно. У том смислу, пре свега у "Асистенту" треба навести одговарајуће правно лице.

Припрема листе

Да би се разликовале контролисане трансакције из целокупне масе економских трансакција, неопходно је у програм уврстити информације о томе који од контрагената који су доступни предузећу изгледа као међусобно зависно лице које има регистрацију у иностранству. Поред тога, потребно је навести производе из међународне трговине. Листа међусобно зависних субјеката чува се у посебном регистру. Може се отворити из ставке подменија или од "помоћника". Да класифицирамо врсту контролисане трансакције, неопходно је разјаснити да ли међузависна особа делује као обвезник једног од оних наведених у чл. 105.14 пореза и да ли је регистрована у СЕЗ. За сваки предмет, назначена је земља регистрације (ако је страно), рег. Број, порески обвезник. За домаћа предузећа назив државе се бира из именика "Класификатора". Због чињенице да се не могу контролисати само односи међусобно зависних особа, већ и ентитети, од којих је једна регистрована на офф-схору, која се може контролисати, те информације се огледају иу програму. Информације о страним странкама-странцима су нужно назначене, предмет уговора са којима се налази роба наведена у чл. 105.14 (став 5).

Рачуноводствене карактеристике

Према чл. 105.3 (клаузула 1), ако у трансакцијама међузависних лица финансијски и комерцијални термини који се разликују од оних наведених у упоредивим уговорима између независних ентитета, свака добит која би могла бити примљена од једног од таквих учесника, али у вези са наведеном разликом Дошао до њега, узима се у обзир за пореске сврхе. Посебно правило важи. У складу са тим, обрачун прихода по горе наведеној стопи се врши у случају да то не доведе до смањења износа пореских одбитака. Изузетак је ситуација у којој обвезник користи симетрично прилагођавање према чл. 105.18. У случају да Инспекторат о резултатима ревизије трансакција повећа порезе по тржишним ценама, домаћа предузећа која дјелују као друга страна уговорница могу користити ове цене приликом израчунавања:

1. Обавезна исплата на добит.
2. НДФЛ, исплаћен у складу са чл. 227.
3. Порез из рударства. У овом случају једна од страна у трансакцији треба да буде њен исплатилац, а предмет уговора би требало да буде сировина, подложна опорезивању, извршена са стопом пријаве у%.
4. ПДВ. У овом случају, један од учесника треба да буде организација / ИП, не плаћајући овај порез или изузев од тога.

Методе одређивања профита

Према чл. 105.7, приликом вршења пореске контроле, надзорни органи примјењују методе:

1. Упоредива тржишна вредност.
2. Цене предстојеће имплементације.
3. Поређива профитабилност.
4. Дистрибуција прихода.
5. Метод трошкова.

Дозвољено је користити комплекс од две или више метода (члан 105.7, став 2). При утврђивању усаглашености вредности коришћене у трансакцијама, најпопуларнија метода је метода упоредивих цена. Међутим, постоји један изузетак. Када се роба купи под контролисаним трансакцијама и његова накнадна препродаје по уговору између независних лица, утврђивање усаглашености врши се методом цене предстојеће продаје. Овај метод се користи када субјект који препродају производе не поседује НМА које имају значајан утицај на ниво бруто профитабилности. Такође се може користити за припрему производа за каснију имплементацију. Посебно, ако подела производа, препакивање, сортирање, формирање пошиљки. Такође, ова метода је погодна за случајеве мешања робе, ако се својства крајњих производа не разликују значајно од првобитних објеката. Коришћење осталих три методе је дозвољено ако је поређење цена немогуће или не дозвољава да се донесе информисан закључак о усклађености / недоследности износа трансакција и тржишне вредности у пореске сврхе.