Биланс стања: Објашњење у биланс стања. Облик, узорак

У складу са ПБУ 4/99 "БУ", извјештаји о добити, новчаним токовима и капиталу допуњују белешкама. Биланс стања није изузетак. Објашњење у билансу стања је дио годишњих рачуна предузећа. Садржи детаљне информације о ставкама прихода и расхода.

О документу

Објашњење је дио извештавања. Не постоји јединствени образац за попуњавање. Генерално, документ треба да садржи информације које показују спровођење планираних показатеља. Напомена је припремљена на основу резултата финансијских извештаја и открива информације о елементима рачуноводствене политике. На основу расположивих материјала, можете направити план за будући развој.

Структура

Објашњење у билансу стања јавне институције треба да обелодањује такве податке:

1. Дајте опис главних активности, као и најважније факторе рада.
2. Покажите прихваћене методе рачуноводства.
3. Дајте компаративне карактеристике текућег и претходног периода.
4. У случају неслагања, пружите информације о узроцима њиховог настанка.

Основа за попуњавање података је биланс стања. Објашњење у билансу садржи 19 секција. Размотримо их детаљније.

Подаци организације

1. Облик власништва и назив правног лица.
2. Адреса.
3. Просјечни годишњи број запослених на датум извјештавања.
4. Састав контролних органа.
5. Информације о оснивачима.
6. Висина капитала.
7. Информације о ревизорима.
8. Расположивост дозвола.
9. Структура управљања.
10. Износ плаћених пореза у извештајној години.

Информације о рачуноводственој политици

Напомена приказује следеће податке:

• Правила за регистрацију имовине и обавеза;
• Узрок и посљедице промјене политике;
• Подаци о рачуноводственим правилима за наредну годину;
• Наведени кориговани подаци су назначени.

Објашњење у билансу стања институције, који је припремљен на консолидованим рачунима, треба да садржи информације о зависним друштвима, члановима групе, њиховој локацији, износу њиховог капитала, учешћу имовине сваког од њих. Последице промене политике које могу утицати на финансијску позицију или друге перформансе организације вреднују се у готовини.

Информације о средствима и обавезама

Објашњење у билансу стања Републике Белорусије садржи такве податке о ОС:

• Почетни трошак и износ обрачунате амортизације на почетку и крају године;
• Период употребе објекта;
• Начини обрачуна амортизације;
• Кретање закупљених и ОС по групама;
• Објекти на непокретностима у фази државне регистрације, али узети у употребу;
• Методе вредновања имовине;
• Висина мењача оперативног система, која се преноси на задржану зараду.

Објашњење се додаје у биланс стања у приказу података о ИБЕ-у:

• Методе за процјену резерви;
• Последице промене метода;
• Величина и кретање средстава под амортизацијом вредности.

Приказују се и информације о зајмовима, зајмовима и финансијама:

• Доступност, доспијеће, промјене у висини дуга;
• Врсте, доспијеће издатих записа и обвезница;
• Висина трошкова камате која је укључена у оперативне трошкове и вредност имовине;
• Вриједност пондерисане просјечне стопе;
• Методе процјене инвестиција на располагање и последице њихове промјене;
• Вредност, врсте хартија од вредности, оптерећене колатералом;
• Трошкови пренети на Централну банку и финвлозхени;
• Састав и кретање резервисања за умањење вриједности;
• Процена дужничких хартија од вриједности и кредита узимајући у обзир попуст.

За имовину и обавезе у страној валути, у ноте су приказане:

• Разлике у курсу класификоване као финансијски резултати или на други начин евидентиране;
• Течај Банке Русије на дан извештавања.

Анализа биланса стања

Овај одељак укључује процјену економског стања предузећа. Израђен је у складу са Упутством за контролу солвентности ентитета. Одјељак анализира све врсте ликвидности, ниво обезбеђивања средстава, профитабилност, ниво финансијске зависности и одрживост.

Аналитички део напомене треба да садржи процедуру за израчунавање индикатора. Размислите о главним.

1. Текућа ликвидност - одражава ниво средстава која обезбеђује краткорочне обавезе. Висока вредност коефицијента указује на стабилно финансијско стање:

Км = А2: (П5 - страница 640), где:

• А2 је резултат другог дела билансне активе (страна 290);
• П2 је резултат петог одјела одговорности (стр.690).

2. Коефицијент обезбеђења средстава која се круже - показује који се део АД формира на терет сопствених средстава:

К ао = (П3 + п. 640-А1): А2, где:

• П3 - трећи део одговорности (стр. 490);
• А1 је први део имовине (страна 290).

3. Однос обезбеђења обавеза према рачунима - показује способност организације да поравна обавезе након продаје имовине:

К кз = (П4 + (П2 - страница 640)): ВБ, где:

• П4 - укупно 4 одсека одговорности (стр. 590);
• ВБ је билансна валута (страна 300).

Организација се сматра несолвентном уколико се у року од четири квартала приказује незадовољавајућа структура биланса стања, што је доказано вриједношћу односа осигурања дуга на нивоу изнад 0,85.

4. Индекс солвентности показује колико од краткорочних кредита које предузеће може да исплати у тренутку извештавања:

И пл = (краткорочни дугови - дугорочни дугови): валута биланса.

Подаци о приходима и трошковима

Овај део приказује информације о обиму продаје и географији продајних тржишта, саставу трошкова, расположивости резерви за будуће исплате, структури осталих прихода и трошкова, хитних фактора. Одвојено се пружају информације о уговорима који предвиђају не-новчани облик плаћања: њихов број, удио прихода, начин утврђивања вриједности пренете робе.

Оцена активности

Стандардни образац објашњења у билансу стања садржи одељак у којем:

• Ширина тржишта продаје, доступност извоза;
• Репутација предузећа на тржишту;
• Ниво показатеља учинка;
• Ефикасност коришћења ресурса.

Промена остатака

Ако је у извјештајном периоду дошло до реорганизације предузећа, онда се ови подаци евидентирају у билансу стања. Објашњење у билансу стања треба да садржи информације о разлозима и обиму промјена. Овај одељак се такође попуњава ако се подаци промијене на почетку године.

Повезане особе

Припрема објашњења у билансу стања омогућава приказ информација о постојању зависних друштава, оснивача и акционара:

• Њихова листа;
• Природа односа;
• Разлози за упућивање на повезана лица;
• Врсте трансакција и методе за утврђивање цијена за њих;
• Учешће акција у власништву.

Активности

Овај одељак приказује информације о гаранцији и законским обавезама организације, њиховом износу и износу креиране резерве.

Подаци о заједничким активностима

1. Број уговора о партнерству.
2. Циљеви активности.
3. Износ депозита.
4. Вредност имовине и обавеза, добит или губитак за текућу годину.
5. Информације о коришћеним средствима и заједничким пословима.

Информације о сегменту

Формат објашњења у билансу стања за ФСС подразумијева постојање одељка у којем се приказују информације о удружењима и синдикатима - под условом да су у саставним документима прописане информације о рачуноводственим извјештајима дати у сразмери:

• Списак јединица;
• Укупан приход;
• Добит или губитак;
• Књиговодствена вредност средстава, обавеза, капиталних инвестиција у ОС и НМА;
• Износ амортизације;
• Учешће у нето добити зависних предузећа;
• Вредност инвестиција у заједничке активности.

Догађаји након датума биланса стања

Овај одељак приказује информације о чињеницама економске активности, које су снажно утицале на вриједност имовине и обавеза. Они морају бити објављени у потпуности. Не приказују податке могу утицати на одлуке корисника финансијских извјештаја. Догађаји се уносе у напомену, али у извјештају нису извршене промјене. Евалуација последица у монетарном смислу мора бити документована или показана да је то немогуће учинити.

Копија објашњења у биланс стања може садржати сљедеће чињенице:

• Обелодањивање банкротства дужника;
• Извршена процена активе, чији резултати потврђују промјену њихове вриједности;
• Прикупљање података о финансијском стању подружнице чије се хартије од вредности котирају на берзи;
• Продаја залиха по надуваној цени;
• Објава дивиденди;
• Надокнађивање потраживања од друштва за осигурање;
• Усвајање судске одлуке која захтијева стварање резерви;
• Реорганизација, реконструкција организације;
• Доношење одлуке о издавању хартија од вриједности;
• Трансакција везана за продају и куповину оперативног система;
• Пожар, хитна ситуација која је резултирала уништавањем дела имовине;
• Престанак основне дјелатности;
• Смањење трошкова оперативног система;
• Акције државних органа;
• Непредвидиве промене у курсу, цијене имовине.

Државна помоћ

Објашњење у билансу образовне институције и било којој другој организацији која добија помоћ из буџета треба да садржи информације о:

• Природа и величина готовинских и кредитних примитака;
• Циљна употреба финансијских средстава;
• Неизвршени услови за обезбеђивање средстава и сродних обавеза.

Индикатори животне средине

Узорак објашњења у билансу стања предузећа чије активности негативно утичу на животну средину, разликује се од стандардног документа. Поред тога, евидентира:

• Подаци који одражавају степен утицаја (емисије, отпад);

• Информације о мелиорацији земљишта;

• Подаци о трошковима заштите животне средине.

Информације о ЈСЦ

Пример образложења у билансу стања, приказан у наставку, садржи такве податке о Централној банци:

• Број издатих и плаћених хартија од вредности, њихова номинална вриједност;
• Покрети дионица на почетку и крају периода;
• Вредност хартија од вредности у власништву АО и његових зависних предузећа;
• Доступност резерви и сврха њиховог стварања.

За додатну емисију треба навести следеће:

• Узрок пуштања;
• Дате;
• Услови за имплементацију;
• Број издатих обичних акција;
• Висина прихода од пласмана.

Одељак 17

Ова ставка приказује податке потребне ПБУ 18/02:

• Условни трошкови (приходи) за НПП;

• Разлике које су довеле до прилагођавања износа пореза;

• ПНО, ИТ, ИТ;

• Разлози за промене пореских стопа;

• Количина ИТ и ОХА, отписана у вези са одлагањем оперативног система.

Престанак активности

Ако је организација у фази ликвидације, коначни биланс стања се доставља ФТС-у. Објашњење у билансу стања садржи такве информације:

• Опис ликвидиране активности;

• Датум завршетка рада;

• Вредност имовине и обавеза према пензији;

• Кретање средстава у текућим, инвестиционим и финансијским активностима;

• Износ прихода, трошкова, добити, губитака прије опорезивања, које је остварила НЕ;

• Отказивање ликвидације.

Остали индикатори

Многи од њих нема, али није вредно да их оставимо:

• Конкурентност робе;

• Кредитна политика, солвентност;

• Информације о пренетим и примљеним имовини за управљање.

Пример објашњења у билансу стања

Објашњења биланса стања ЈСЦ "Организација" за 2015. годину:

1. Опште информације

Акционарско друштво "Организација" региструје Инспекторат Федералне службе за порез бр. 5 у Санкт Петербургу 28. октобра 2010. године (следећи су контролни пункт, ТИН, подаци о сертификату државне регистрације, адреса.)

Биланс стања је припремљен у складу са важећим правилима рачуноводства и извештавања (ИФРС).

Законски фонд: 2 милиона (два милиона) рубаља.

Број обичних акција: 1.000 комада са номиналном вредношћу од 2.000 (две хиљаде) рубаља.

Основна врста запошљавања: прерада млека (ОКВЕД 15.50).

Састав оснивача лица:

Иванов Андреи Сергеевицх - члан Одбора директора;

Аверин Степан Павловић је члан Управног одбора.

2. Одредбе рачуноводствене политике

Ред налог за рачуноводствену политику бр. 158 потписан је од стране директора 25. децембра 2013. године ( укратко описује одредбе: методе за израчунавање амортизације, вредновање обавеза и имовине итд. ).

3. Билансна структура (приказана је специфична тежина сваке билансне линије и израчунате су промјене у индикаторима).

4. Вредновање средстава (вредност имовине је у корелацији са капиталом).

5. Израчуната су анализа финансијских индикатора (ликвидност, профитабилност, сигурност акција, ниво финансијске зависности итд.).

6. Састав оперативног система (милион рубаља.) - За погодност, представићемо се у облику таблице.

Име	Оригинални трошак	Обрачуната амортизација	Књиговодствена вредност
Земљишта	1.25		1.25
Зграде	58.3	6.9	51.4
Возила	1.3	0.4	0.9
опрема	32.6	4.9	27.7
инвентар	0.4	0.07	0.33

7. Обавезе и резерве

На 31.12.2015 је створен одредбу за регрес за годишњи одмор у износу од 1,5 милиона рубаља, број дана. - 66, употреба термина - 2016. Одредба за сумњиве дугове је формирана у износу од РУБ 1,687,000. због присуства заосталих и није осигурана дугова "предузећа". Резервисања за умањења вредности залиха није јер нема знакова оштећења.

8. Рад и плата

за децембар 2015. године, плате заостале 1.79 милиона рубаља. Рок отплате - 01/15/16, стопа промет - 24.99%, истакнути број - 166 људи. Просечна месечна плата - 20 765 рубаља.

9. издате и примљене софтвер (наведене врсте).

03/20/2016

Директор "организације" Потпис

закључак

Према резултатима календарске године у билансу стања За Федералне пореске службе. Образложење билансу сачињен у било ком облику. Може да садржи табеле и графиконе. Он пружа низ детаљних информација из рачуноводствених политика у израчунавању финансијских показатеља. Главни услов - информације морају бити тачни и корисни корисницима.